PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26 ( Bagian Keempat )

PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 TERHADAP PENGHASILAN PEGAWAI TETAP 

Contoh soal ini diambil dari lampiran per 31 tahun 2012

I.4  PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 TERHADAP PENGHASILAN BERUPA: JASA PRODUKSI, TANTIEM, GRATIFIKASI, TUNJANGAN HARI RAYA ATAU TAHUN BARU, BONUS, PREMI, DAN PENGHASILAN SEJENIS LAINNYA YANG SIFATNYA TIDAK TETAP DAN PADA UMUMNYA DIBERIKAN SEKALI DALAM SETAHUN

I.4.1   Joko Qurnain (tidak kawin) bekerja pada PT Qolbu Jaya dengan memperoleh gaji sebesar Rp2.500.000,00 sebulan. Pada bulan Maret 2013 Joko Qurnain memperoleh bonus sebesar Rp5.000.000,00 sehingga pada bulan Maret 2013 Joko Qurnain memperoleh penghasilan berupa gaji sebesar Rp2.500.000,00 dan bonus sebesar Rp5.000.000,00. Setiap bulannya Joko Qurnain membayar iuran pensiun ke dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp60.000,00

Cara menghitung PPh Pasal 21 atas bonus adalah:

I.4.1.a    PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun):

Gaji setahun (12xRp2.500.000,00)	Rp	30.000.000,00
Bonus	Rp	5.000.000,00
	---------------------
Penghasilan bruto setahun	Rp	35.000.000,00

Pengurangan :

1.	Biaya Jabatan
	5% x Rp 35.000.000,00		= Rp	1.750.000,00
2.	luran pensiun setahun
	12 x Rp 60.000,00		= Rp	720.000,00
			---------------------
		Rp				2.470.000,00
		---------------------
Penghasilan neto setahun		Rp				32.530.000,00
PTKP
- untuk WP sendiri		Rp				24.300.000,00
		---------------------
Penghasilan Kena Pajak		Rp				8.230.000,00
PPh Pasal 21 terutang
5% x Rp 8.230.000,00		=   Rp 411.500,00

1.4.1.b  PPh Pasal 21 atas Gaji setahun

Gaji setahun (12 x Rp2.500,000,00)

Rp  30.000.000,00

Pengurangan :

1.	Biaya Jabatan
	5% x Rp 30.000.000,00	= Rp	1.500.000,00
2.	luran pensiun setahun
	12 x Rp 60.000,00	= Rp	720.000,00
		----------------------
				Rp		2.220.000,00
				---------------------
Penghasilan neto setahun				Rp		27.780.000,00
PTKP
- untuk WP sendiri				Rp		24.300.000,00
				---------------------
Penghasilan Kena Pajak				Rp		3.480.000,00

PPh Pasal 21 terutang
5% x Rp 3.480.000,00	= Rp	174.000,00
I.4.1.c  PPh Pasal 21 atas Bonus
PPh Pasal 21 atas Bonus adalah:
Rp 411.500,00 - Rp 174.000,00	= Rp	237.500,00

I.4.2   Karyawati Ken Prameswari (tidak kawin) bekerja pada PT Prabu Kedaton dengan memperoleh gaji sebesar Rp2.750.000,00 sebulan. Perusahaan ikut dalam program jamsostek. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dan iuran Jaminan Hari Tua dibayar oleh pemberi kerja setiap bulan masing-masing sebesar 1,00%, 0,30% dan 3,70% dari gaji. Prameswari membayar iuran Pensiun Rp 50.000,00 dan iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji untuk setiap bulan. Pada bulan April 2013 Ken Prameswari memperoleh bonus sebesar Rp4.000.000,00 sehingga pada bulan April 2013 Ken Prameswari menerima pembayaran berupa gaji sebesar sebesar Rp2.750.000,00 dan bonus sebesar Rp4.000.000,00.

Cara menghitung PPh Pasal 21 atas bonus adalah sebagai berikut:

I.4.2.a    PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun)

Gaji setahun (12 x Rp 2.750.000,00)	Rp	33.000.000,00
Bonus	Rp	4.000.000,00
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja
12 x Rp 27.500,00	Rp	330.000,00
Premi Jaminan Kematian
12 x Rp 8.250,00	Rp	99.000,00
	---------------------
Penghasilan bruto setahun	Rp	37.429.000,00

Pengurangan:

1.    Biaya Jabatan

	5% x Rp 37.429.000,00	= Rp 1.871.450,00
2.	luran pensiun setahun
	12 x Rp 50.000,00	= Rp	600.000,00
3.	luran Jaminan Hari Tua
	12 x Rp 55.000,00	= Rp	660.000,00
		---------------------
					Rp	3.131.450,00
					---------------------
Penghasilan neto setahun					Rp	34.297.550,00
PTKP
-   untuk WP sendiri					Rp	24.300.000,00
					---------------------
Penghasilan Kena Pajak					Rp	9.997.550,00
Dibulatkan					Rp	9.997.000,00
PPh Pasal 21 terutang
5% x Rp 9.997.000,00			= Rp   499.850,00
I.4.2.b  PPh Pasal 21 atas Gaji setahun
Gaji setahun (12 x Rp2.750.000,00)			=		Rp	33.000.000,00
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja
12 x Rp 27.500,00			=		Rp	330.000,00
Premi Jaminan Kematian
12 x Rp 8.250,00			=		Rp	99.000,00
					---------------------
Jumlah					Rp	33.429.000,00

Pengurangan :

1.    Biaya Jabatan

	5% x Rp33.429.000,00	= Rp 1.671.450,00
2.	luran pensiun setahun
	12 x Rp50.000,00	= Rp	600.000,00
3.	luran Jaminan Hari Tua
	12 x Rp55.000,00	= Rp	660.000,00
		----------------------
Jumlah				Rp		2.931.450,00
				---------------------
Penghasilan neto setahun =				Rp		30.497.550,00

PTKP
- untuk WP sendiri	Rp	24.300.000,00
	---------------------
Penghasilan Kena Pajak	Rp	6.197.550,00
Pembulatan	Rp	6.197.000,00
PPh Pasal 21 terutang
5% x Rp 6.197.000,00	= Rp   309.850,00

I.4.2.c    PPh Pasal 21 atas Bonus

PPh Pasal 21 atas Bonus adalah:

Rp499.850,00 - Rp309.850,00 = Rp 190.000,00